Ваши деньги 27 января

На вопросы наших читателей отвечает специалист налоговой консультации (ул. Пятилетки, 44, тел. 1-37-21) Евгений Суворов.

Обязана ли организация для отнесения расходов на рекламу к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль иметь не только подписанный акт выполненных работ, но и сам журнал-каталог, в котором эта реклама размещена?
Валерий Кожемякин, предприниматель

В соответствии с пп. 28 п.1 статьи 264 НК РФ расходы на рекламу производимых работ относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. П.4 статьи 264 НК РФ к расходам организации на рекламу в целях главы 25 НК РФ относит расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации.
Согласно п.1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, т.е. затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со ст. 313 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль определяется на основании данных первичных документов.
Таким образом, законодатель не требует для подтверждения рекламных расходов предоставлять каких-либо иных доказательств, кроме первичных документов, коим и является в данном случае акт приемки выполненных работ.

Наша фирма занимается розничной торговлей, попадает под ЕНВД. Только в 3-м квартале узнала, что безналичный расчет должен облагаться НДС, т.е. должны были в счетах- фактурах выделять НДС, что соответственно не происходило. Суммарная выручка за 3 месяца по безналу менее 1 млн. рублей. Сейчас необходимо предоставить декларации по НДС, а нам покупатели в платежных поручениях не выделяли. Как быть?
Наталья Волошина, гл. бухгалтер

Из вопроса можно предположить, что доходы от торговли по безналичному расчету, к которым применяется общий режим налогообложения, организация получает с начала года. При этом в каждом квартале суммарная выручка не превышала 1 млн. руб.
В этом случае организация не сдала налоговые декларации по НДС за 1, 2 и 3 квартал и, следовательно, неоднократно совершила правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ "Непредставление налоговой декларации", ст. 122 НК РФ "Неуплата или неполная уплата налога", ст. 120 НК РФ "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения" (т.к., очевидно, что организация не вела бухгалтерский учет операций с НДС).
В такой ситуации ей необходимо подать декларации по НДС за все кварталы 2003 г. (ст. 80 НК РФ). Если к этому моменту налогоплательщику не будет известно об обнаружении налоговым органом недоимки либо о назначении выездной налоговой проверки и он уплатит недоимку и пеню, то он будет освобожден от ответственности по названным выше статьям (п.4 ст. 81 НК РФ).
Что касается НДС, фактически неуплаченного покупателями, то во избежание налоговой ответственности сумму НДС налогоплательщику придется заплатить за свой счет